国家税务总局日前公布的数据显示，今年上半年全国税收收入累计完成32553亿元，比上年同期增长30.5%，增收7606亿元。其中，由于2007年企业实现利润大幅度增加，带动今年上半年企业所得税增收近2000亿元。
对上半年企业所得税的增收，财政部财政科学研究所研究员孙钢在本报近日举办的“关注新企业所得税法”专家座谈会上指出，从半年的实施效果看，新企业所得税法基本实现了公平、统一、规范、覆盖广的设计初衷，与会计准则的对接也更全面。
但孙钢同时认为，今年上半年收入的高增长并不能全面反映新企业所得税法的运行状况及存在的问题。下半年企业所得税收入将会受到宏观经济增速回落等众多因素的影响。他说，从当前和未来一段时间经济发展趋势和新企业所得税法的具体实施过程看，有六个方面问题需要密切关注，这些问题将直接影响今年下半年企业所得税的收入形势。
第一，要密切关注宏观经济形势对企业所得税收入的影响。孙钢认为，对上一年企业所得税汇算清缴所产生的收入“翘尾”现象是形成上半年企业所得税收入大幅增长的主要原因。面对下半年企业所得税的收入趋势，孙钢认为，随着经济增速的放缓，所得税收入也将会放缓。影响企业所得税收入的首要因素是经济增长的趋势。据国家统计局公布的数据，今年上半年我国GDP增幅为10.4%，比2007年同期回落1.8个百分点，经济增长速度放缓势必会对企业所得税的收入造成影响。第二个因素是高涨的国际油价。油价的上涨会导致国内炼油企业出现亏损，从而影响其缴纳企业所得税的能力。第三个因素是国内物价上涨。CPI（居民消费价格指数）、特别是PPI（工业品出厂价格指数）长时间居高不下，会使企业面临巨大的成本压力，企业利润也将被进一步摊薄。第四个因素是当前国内房地产市场出现的销售量下滑、“有价无市”状况，这会导致房地产企业盈利能力下降。第五个因素是部分地区中小企业当前所面临的生存危机。生产资料价格上涨、人工成本的提高以及严峻的出口形势，造成部分地区中小企业出现停产或倒闭，这种局势如不能尽快扭转，将会对企业所得税收入产生一定影响。第六个因素是自然灾害。自然灾害不仅会导致灾区企业缴税能力下降，其它企业向灾区的大量捐款，也会造成企业税前扣除额的增加，进而影响到企业所得税收入。
第二，要密切关注企业所得税税基的变化。新企业所得税法规定，企业发生的合理工资、薪金支出在税前可以据实扣除。孙钢认为这项规定可能会对企业所得税税基造成一定的影响。对于企业而言，工资、薪金支出的据实扣除也是一柄“双刃剑”，从有利的方面来看，企业向职工合理发放的全部工资、薪金都可以据实计入成本，这可以简化会计核算的成本。工资、薪金据实扣除还可以提高企业“三项经费”，即职工福利费、职工教育经费和工会经费的扣除额度。从不利的方面来看，如果工资的税前扣除额度提高，企业的“五费一金”，即养老费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金的支出也将随之增加。因此，不同的企业对工资薪金列支多少可能会有不同的考虑。此外，新政策规定企业可以将“三项经费”支出据实扣除，却没有对其列支范围进行明确规定，这无疑会增加税务机关管理的难度。
第三，要密切关注企业汇总纳税和就地预缴税收的问题。根据新企业所得税法的配套管理办法，企业的分支机构必须在其所在地进行纳税登记，而对于尚未进行纳税登记的分支机构，究竟应该在国税机关登记，还是在地税机关登记，这个问题却没有明确规定。此外，根据目前实行的企业所得税就地预缴政策，有部分决定预缴比例的因素可受人为控制，比如职工人数等，企业可以采取一些措施调整总机构与分支机构的职工人数，从而影响企业所得税的预缴比例。由于企业数量众多，税务机关对企业实际用人情况无法做到一一核查。由于纳税环节的转移，新的企业所得税就地预缴政策还有可能引发地区间的利益纠纷。
第四，要密切关注新企业所得税法与其他税收法律法规的衔接问题。原企业所得税法以独立经济核算确定纳税人身份，企业将生产的产品用于企业内部在建工程、管理部门、非生产性机构等都要视同为销售行为，进行单独核算。而新的企业所得税法采取了法人所得税制，原税法视同销售的规定在新税法中被取消。新企业所得税法的这一变化并没有引发其他税收法律法规，如增值税暂行条例的相应调整。对于企业来说，要选择究竟是执行企业所得税法的规定，还是执行其他税法或相关条例的规定，这将增加企业的财务核算难度。
第五，要密切关注税收优惠的问题。根据关于企业所得税若干优惠政策的通知规定，投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税。企业很可能会利用这项规定进行避税，因此需要有关部门重点关注。
第六，要密切关注新企业所得税法配套政策的制定和出台进度。新税法实施已有半年多时间，但一些配套办法却仍未出台，比如节能环保等方面的目录尚未出台。此外，在新企业所得税法实施条例中有三处“另行规定”，但到目前为止，这些“另行规定”的内容也未得到明确，这些问题都会对年底时的企业所得税汇算清缴工作造成影响。 |
