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福日股份（600203）缘何由盈转亏 2003-4-22
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福日股份缘何由盈转亏
施如海 吴德铨
福日股份（600203）4月19日公布的2002年报因会计师事务所出具了保留意见的审计报告，公司根据交易所意见，在与会计师事务所沟通后，对年报有关部分进行调整，今日公布了重新编制的年报。由于不再确认一笔2821.87万元的投资收益，公司2002年业绩由盈转亏，净利润由159.94万元变更为－2661.92万元，每股收益由0.006元变更为－0.104元。
调整前的年报显示，因对会计准则的理解存在分歧，福建华兴会计师事务所针对福日股份对中华映管（福州）有限公司的投资收益确认事项出具了保留意见。福日股份持有被投资单位中华映管（福州）9.5%股权，该公司于2002年7月31日整体变更为华映光电股份有限公司。福日股份以该被投资单位变更基准日的留存收益为基础，相应计算公司享有的权益，并体现年度投资收益2821.87万元。华兴所认为，福日股份对该笔投资收益的确认与成本法核算的有关规定不符。
针对华兴所上述意见，福日股份董事会说明称，公司2002年度按所持股权比例对公司所享有的中华映管（福州）2001年度及2002年1－7月累计未分配利润确认了投资收益，金额共计2821.87万元，并计入当期损益。这一会计处理的理由和依据是：一是，中华映管（福州）整体改制设立股份公司时，将留存收益全部转增为股份公司的股本，可视为“宣告分派利润”；二是，因中华映管（福州）改制是为发行上市，其对改制前未分配利润的处置方法受到限制；三是，中华映管（福州）所处置的未分配利润对公司盈利状况产生重大影响。福日股份对该公司的累计投资成本为1.73亿元，占母公司总资产10%以上，占净资产29%。该公司2001年及2002年1-7月份累计未分配利润4.33亿元，福日股份应分享2821.87万元收益，对公司的损益状况产生重大影响。
福日股份认为，基于以上一些因素，按企业会计准则和企业会计制度的有关规定，根据重要性原则和实质重于形式原则，公司将中华映管（福州）实施的利润转增资本视为宣告分派利润，确认为当期投资收益计入损益，并调增公司对华映光电的长期股权投资帐面价值。公司有关人士表示，虽然这样的会计处理方法符合实际情况，能更客观地反映实际财务状况和经营成果，但公司最终服从交易所安排，调整年报有关财务事项，重新编制会计报表，导致公司2002年年报由盈转亏。
据介绍，华映光电注册资本215163万元，经营单色显像管、单色显示管、彩色显像管、电子枪及相关零部件的开发、设计和生产。截至2002年12月31日，该公司总资产63.86亿元，净资产22.48亿元；2002年度主营业务收入51.65亿元，净利润4.26亿元。福日股份有关人士认为，华映光电发展前景良好，此番会计处理调整并不影响公司对华映光电拥有的投资权益，虽未直接体现为投资收益，但股东权益已相应增加。 |
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