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苏宁电器(002024)2007年度前期会计调整的专项说明 2008-2-29
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关于苏宁电器股份有限公司2007年度前期会计调整的专项说明
普华永道中天特审字(2008)第006号
深圳证券交易所：
普华永道中天会计师事务所有限公司（以下简称“我们”）依据中国注册会计师审计准则对苏宁电器股份有限公司（以下简称“该公司”）2007年12月31日的合并及母公司资产负债表及2007年度合并及母公司利润表、合并及母公司股东权益变动表和合并及母公司现金流量表进行了审计，并于2008年2月28日出具了普华永道中天审字(2008)10016号无保留意见的审计报告。
根据贵所《关于做好上市公司2007 年年度报告工作的通知》的要求，我们对该公司于2007年度作出前期会计调整说明如下：
1．前期会计调整的原因
a) 供应商提供的商业折扣
于2007 年以前，本集团对于供应商提供的商业折扣的会计处理方法为：如果采购时在发票上直接列明的折扣，减记该批次商品的采购成本；如果在以后的采购发票上体现或本集团开具发票收取的折扣，则本集团基于谨慎的原则，在收到采购发票或本集团开具发票时，确认当期利润。
近年来，随着家电连锁零售行业的发展变化，供应商和零售商之间的业务操作模式也不断完善和简化。加之2006 年4月，本集团的SAP/ERP 系统建立后，能够更及时、可靠地提供供应商折扣的产生、确认和结算等信息。因此，为了能够提供更可靠，更相关的会计信息，本集团于2007 年度更正了供应商商业折扣的会计处理方法：基于供应商合同/协议/确认函等明确依据，确认供应商商业折扣，并与所对应的商品予以配比，并追溯调整了前期财务报表。
1．前期会计调整的原因（续）
a) 供应商提供的商业折扣（续）
供应商提供的商业折扣涉及的供应商及数据量庞大，且于 2006 年 4月之前，本集团未建立系统记录供应商提供的各项商业折扣的产生、确认和结算过程。
因此，本集团确定2006 年1月1日的影响数不切实可行，上述前期会计调整从可追溯重述的最早期间－2006年4月开始调整。
b) 供应商提供的广告位使用费收入
于2007 年以前，本集团在实际收到广告位使用费收入的时候，全部计入当期营业收入。
于2007 年度，为了能够提供更可靠、更相关的会计信息，本集团更正了广告位使用费收入确认的会计处理：将广告位使用费收入在合同规定的广告位使用期间内分期确认，并追溯调整了前期财务报表。
供应商提供的广告位使用费收入涉及的供应商及数据量庞大，且于2006 年4 月之前，本集团未建立系统记录广告位使用费收入的产生、确认和结算过程。
因此，本集团确定2006年1月1日的影响数不切实可行，上述前期会计调整从可追溯重述的最早期间－2006年4月开始调整。
c) 重分类调整
于以往年度，对于供应商给予本集团预付款项的现金折扣(名为投款折扣)，由于通过商业折扣的方式体现，本集团在收到时减计当期营业成本。于2007 年度，本集团从实质重于形式的角度考虑，认为供应商提供的投款折扣实质属于存货采购过程中发生的现金折扣。因此，将其重分类至财务收入，并相应调整2006年度的比较数据。
于以往年度，对于售后服务业务发生的人工成本，本集团在业务发生时计入当期营业费用。于2007 年度，本集团认为售后服务人员的人工成本属于营业成本范畴。因此，将其应重分类至营业成本，并相应调整2006年度的比较数据。
2．前期会计调整对2006 年度财务状况和经营成果的影响
前期会计调整项目
受影响的 原列报 供应商提供 广告位 投款折让
会计科目 金额 的商业折扣 使用费收入 （人民币千元）
2006年12月31日合
并资产负债表
存货 3,494,631 (87,362) - -
递延所得税资产 - - - -
应付账款 1,905,222 (218,980) - -
应交税费 (97,292) 40,064 (32,712) -
其他应交款 4,406 - - -
一年内到期的非
流动负债 - - 107,182 -
所有者权益 3,084,367 91,554 (74,471) -
2006年度合并利润
表
营业收入 24,927,395 - (107,182) (4,761)
营业成本 22,329,719 (131,618) - 22,406
营业税金及附加 44,923 - - -
其他业务利润 1,268,095 - - -
销售费用 2,252,328 - - -
财务费用 50,748 - - (27,167)
投资亏损 1,098 - - -
所得税费用 366,094 40,064 (32,711) -
净利润 720,300 91,554 (74,471) -
================续上表=========================
受影响的 售后业务 首次执行 更正后
会计科目 人工成本 新准则的调整 列报金额
2006年12月31日合
并资产负债表
存货 - - 3,407,269
递延所得税资产 - 67,512 67,512
应付账款 - - 1,686,242
应交税费 - 4,406 (85,534)
其他应交款 - (4,406) -
一年内到期的非
流动负债 - - 107,182
所有者权益 - 192,314 3,293,764
2006年度合并利润
表
营业收入 - 1,345,800 26,161,252
营业成本 44,466 3,833 22,268,806
营业税金及附加 - 73,872 118,795
其他业务利润 - (1,268,095) -
销售费用 (44,466) - 2,207,862
财务费用 - - 23,581
投资亏损 - (1,096) 2
所得税费用 - (23,505) 349,942
净利润 - 60,153 797,536
我们已经与该公司的前任会计师事务所－江苏天衡会计师事务所有限公司，就上述会计处理方式的调整进行了沟通。
普华永道中天 注册会计师
会计师事务所有限公司 柯镇洪
中国上海市 注册会计师
2008年2月28日 邓锡麟 |
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